Фінaнcoвa і пoдaткова звітність фізичного ocoби-підпpиємця (ФОП)

Ведення для господарської діяльності для ФОП це не лише економічні ризики, отримання прибутку, а й складний процес подання звітності до контролюючих органів. Деякі підприємці намагаються самостійно вести облік свого ФОП, інші ж спрощуються собі роботу та звертаються за допомогою до бухгалтерів. Але чи так все складно, як може здатися на перший погляд? 

Дeтaльнo про заповнення податкової декларації за 2021 рік– для ФОП

На початку 2022 року фізичні особи платники єдиного податку 1-3 груп подають податкову декларацію, що затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2020 № 752), та заповнюють додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» у разі виникнення обов’язку. Строк сплати для 1 та 2 груп – до 1 березня 2022р., а для 3 групи – до 09.02.2022 включно.

Водночас, форма декларація не залежить від обраної групи спрощеної системи оподаткування та є однаковою для усіх. Відрізняються лише форми декларацій платників єдиного податку фізичних осіб-підприємців та платників єдиного податку юридичних осіб.

Декларація для ФОПів складається з шести розділів:

І розділ – загальний, в ньому підприємець зазначає загальні відомості про себе, із його заповненням не повинно виникнути проблем. У цьому розділі необхідно визначити тип податкової декларації:

• звітна, у разі коли декларація за звітний період подається вперешу;
• звітна нова, якщо декларація за звітний період подається повторно до закінчення граничного терміну здачі, з метою виправлення помилки;
• уточнююча декларація подається після закінчення терміну здачі звітності, в ній виправляються помилки за будь-який попередні період.

Наступні поля призначені для обов’язкового заповнення усіма підприємцями, вони містять загальні дані:

• реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи-підприємця;
• види підприємницької діяльності, які здійснювались у звітному періоді;
• фактична чисельність працівників у звітному періоді.

Розділи ІІ-ІV  заповнюються в залежності від обраної групи:

ІІ розділ заповнюється лише підприємцями, які обрали 1 групу;

ІІІ розділ заповнюється лише підприємцями, які обрали 2 групу;

ІV розділ заповнюється лише підприємцями, які обрали 3 групу. 

Підприємці 1 та 2 груп у таблиці «Щомісячні авансові внески» окремо виділяють суми єдиного податку, що були сплачені кожного місяця звітного періоду, інформацію щодо реквізитів платіжних документів надавати не потрібно.

У рядку «Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до ст.292 гл.1 Розділу ХІV ПКУ….» варто вказувати суму доходу, отриманого у звітному періоді, та включає в себе такі складові:

• виручку від реалізації товарів і послуг, отриману протягом звітного періоду у грошовій формі( готівковій та безготівковій), матеріальній і нематеріальній;
• безкоштовно отримані товари та послуги, отримані у звітному періоді.

При цьому до доходів не входять пасивні доходи (доходи у вигляді процентів, дивідендів, страхових виплат та компенсацій, а також доходи отримані від реалізації рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі та використовується в її господарській діяльності).

Підприємці 3-ї групи заповнюють відведені рядки 05 та 06 Розділ ІV з розподілом на рядки, в залежності від ставки оподатковуваного доходу. 

Окремо у рядках 02, 04 та 07 вказується сума доходу, що перевищує граничний розмір для кожної з трьох груп на календарний рік.  За 2021 рік, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати станом на 01 січня поточного року, ці суми становлять:

• 1 група – 1 002 000 грн (167*6000);
• 2 група – 5 004 000 грн (834*6000);
• 3 група – 7 002 000 грн (1167*6000).

У разі заповнення даних рядків сплата податку за ставкою 15% це не найгірше, що може статися. Більш негативним наслідком є втрата права підприємцем залишатися на спрощеній системі оподаткування, а з наступного кварталу перейти на загальну систему оподаткування. Тому рекомендуємо підприємцям особливо уважно стежити, щоб не втратити право.

Розділ V «Визначення податкових зобов’язань на єдиному податку» призначений для визначення суми зобов’язання підприємця, що сплачує єдиний податок, за звітний період. У рядку 08 відображається сума єдиного податку наростаючим підсумком з початку року. Рядок 13 призначений для відображення суми податку за попередній період, а рядок 14 -  для загальної суми податку, що підлягає сплаті.

Розділ VІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправлення самостійно виявлених помилок» заповнюється лише у разі виправлення помилок у раніше поданих деклараціях. Виправлення помилок можна здійснити у декількох випадках. В звітній декларації або при поданні уточнюючої за звітний період. Якщо виправлена помилка призвела до недоплати податку, то виникає необхідність сплати штрафу у розмірі від 3% до 5 % , в залежності від того уточнююча декларація чи поточна, також застосовується  пеня.

Усі інші дані не повинні викликати труднощі при їх заповнення, тому детально зупинятися не має сенсу. Заповнення декларація та іі подання не є таким складним процесом, як може здатися на перший погляд. Головним етапом при складанні декларації є правильне визначення суми доходу. Тому далі пропонуємо алгоритм визначення розмір доходу.

Документи, які необхідні для складання звітності

Головним джерелом для заповнення декларації є Книга обліку доходів для підприємців платників 1,2 та 3 групи, які не є платниками ПДВ, та Книги обліку доходів і витрат для підприємців 3 групи-платників ПДВ. На сьогоднішній день обов’язкова реєстрація книг у податкових органах відмінено як і формат. Книгу можна вести у довільній формі та форматі (в електронному вигляді або паперовому). Головне,  щоб ключові показники були виділені та була можливість чітко відслідковувати обсяг доходу на конкретну дату.

Як звітувати ФОПам за ЄСВ?

З 01.01.2021 року платник ЄСВ повинен подавати звітність щодо нарахування та сплати Єдиного соціального внеску у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку).

Згідно п.296.2 Податкового кодексу України визначено, що платник 1 та 2 груп подають до контролюючих органів декларацію платника єдиного податку та відомості про суми ЄСВ. Звітний період дорівнює календарному року, звітувати треба протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. Підприємці ж 3 групи подають до контролюючого органу декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду, тобто 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду.

Наказом міністерства фінансів України від 09.12.2020 №752, дія якого розповсюджується з 01.01.2021 форму Податкової декларації доповнено додатком 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», який є невід’ємною частиною  звітності для усіх груп платників. Відповідно до п.2 Наказу №752 декларація подається за затвердженою формою за податкові звітні періоди 2021 року, водночас абз.5ч.8ст.9 Закону №2464 визначено, що період, за який ФОП - платники ЄСВ подають звітність до контролюючого органу (тобто звітний період) є календарний рік.

Тому, єдинники 1,2 груп вперше звітують податковій по ЄСВ за Додатком 1 у складі декларації за 2021 рік , граничний термін подання якої до 01 березня 2022 року. Підприємці ж 3 групи подають декларацію щоквартально з наростаючим підсумком за кварта, півріччя, 3 квартали та рік, тому звітність за перші 3 квартали Додаток 1 не подають, а одразу  у складі за весь 2021 рік. 

Аналогічна думка викладена податківцями у Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» (категорія 201.06.02). 

Інші форми звітності ФОП

Підприємець 1 та 2 груп часто думають, що звітність – це лише річна проблема. Адже податкова декларація та Додаток 1 подаються 1 раз на рік до 01 березня наступного року, що наступає за звітним. Але це не завжди так.

В залежності від особливостей підприємництва та майна, що використовується у господарській діяльності можливе звітування за екологічним податком, податком на землю тощо. В разі надання в оренду житла або послуг з тимчасового проживання (готельних послуг) виникає необхідність утримувати з туристів туристичний збір та звітувати по ньому.

Також існує статистична звітність. Ми можемо не завжди знати і розуміти для чого здавати якусь «нікому не потрібну статистику», але саме на підставі статистичних даних формуються показники державного та місцевого бюджетів на наступний рік.

Усі дати та терміни запам’ятати дуже складно.  Для спрощення можна складати таблиці самостійно, вносити корективи при кожній зміні законодавчої бази.  А можна скористатися податковим календарем. В такий спосіб можна полегшити бухгалтерську роботу з подання звітності та сплати податків і зборів.

Способи надсилання декларації

Заповнити, перевірити декларацію з єдиного податку, це лише частина роботи. У сьогоднішніх реаліях ще необхідно терпіння та знання для відправити до органів податкової, щоб вони її отримати, зареєстрували у своїй системі. Доставити декларацію можна декількома способами:

• особисто, але все частіше зустрічаються випадки, коли податкова відмовляється приймати звіти, спираючись на карантинні обмеження;
• передавати за допомогою кур’єра. Ситуація аналогічна до попереднього способу — контролюючі органи відмовляються брати декларацію у такий спосіб;
• відправити поштою з повідомленням  про вручення та описом вкладеного. Такий спосіб є зручним, коли підприємець здійснює свою діяльність у місті, відмінному від місця реєстрації ( місця прописки). Датою подання декларації в такому випадку буде день, зазначений на штемпелі поштового відділення. Але варто пам’ятати, що в такий спосіб звітність можна направляти не пізніше, ніж за 10 днів до кінцевого терміну здачі звітності за відповідний квартал. Наприклад. За 3 квартал – не пізніше 29 жовтня;
• Надсилання засобами електронного зв’язку. Такий спосіб потребує наявності електронно-цифрового підпису. Надіслати можна безкоштовно через електронний кабінет платника податків або за допомогою платний програм, які мають більш зручний інтерфейс та додаткові «плюшки». Водночас, ви маєте можливість мінімізувати спілкування з податківцями, якими можуть вимагати додаткову інформацію чи копії документів чи починати спори щодо дати отримання декларації.

Не важливо, який спосіб ви обрали для подачі звітності для свого бізнесу – кожен обирає сам, як йому зручно. Але не варто забувати про правильність складання та терміни здачі, адже за несвоєчасне подання передбачені штрафі санкції.

Якщо ж здача звітності видалася занадто складною задачею, то також можна приєднатися до групи підприємців, які користуються послугами досвідчених бухгалтерів, які самостійно підготують та подадуть звітність до контролюючих органів.