VAT MOSS

Що змінилося з 1 січня 2015 року у сфері розрахунку VAT за послуги?

Починаючи з 1 січня 2015 року відбулася зміна способу визначення місця оподаткування VAT послуг телекомунікацій, радіомовлення та електронних послуг, що надаються споживачам у Європейському Союзі.

Зараз місцем оподаткування цих послуг є місце, де споживач має постійне місце проживання або нормальне місце проживання. Це скасування раніше обов'язкового правила, коли місцем оподаткування був зареєстрований офіс постачальника послуг. Зміна стосується лише послуг, що надаються споживачам.

Чи обов’язкова реєстрація VAT MOSS?

Реєстрація в системі не є обов’язковою. Зміни не стосуються продажів між підприємцями (B2B), а також продажу споживачам та підприємцям за межами ЄС - у цих випадках діючі правила оподаткування залишаються.

Хто споживач і як його розрахувати?

Під споживачами слід розуміти осіб, які не є платниками ПДВ, напр., фізична особа, яка здійснює покупку, не пов'язану з підприємницькою діяльністю. На практиці це означає, що продавець електронної послуги (наприклад, електронного видання) повинен додавати ПДВ(VAT) за ставкою країни, з якої походить споживач.

Наприклад, якщо польська фірма продасть видання замовнику з Великобританії, вона повинна додати до цього продажу ставку, відповідну для країни споживача, тобто 20%. До кінця 2014 року фірма додавала б ставку ПДВ (VAT) у розмірі 23%, що застосовується у країні штаб-квартири фірми. Для того, щоб постачальники послуг не були змушені реєструватися в кожній державі-члені, з якої походять клієнти, була запроваджена спеціальна система, так звана, VAT MOSS.

Що таке послуги телекомунікацій та радіомовлення?

До послуг телекомунікацій належать надання послуг мобільної телефонії, доступу до Інтернету тощо. Послуги мовлення включають: доступ до кабельного та супутникового телебачення.

Що таке електронні послуги?

Правила ЄС визначають їх як „послуги, що надаються через Інтернет або електронну мережу, надання яких - за своєю природою - є, по суті, автоматизованим і вимагає мінімальної участі людини, а їхня діяльність без використання інформаційних технологій неможлива”. На практиці, електронні послуги - це, наприклад:

• продаж електронних видань (електронних книг), електронних підписок та доступ до платних ресурсів сайту,
• продаж цифрового програмного забезпечення, включаючи ліцензійні ключі,
• продаж доступу до інтернет-додатків (наприклад, у моделі SaaS),
• хостинг веб-сайтів, інтернет-диски, домени;
• рекламні та аукціонні портали (електронною послугою є можливість оформлення пропозиції за плату, комісія стягується через сайт),
• доступ до інтернет-ігор (наприклад, підписки, додаткові аксесуари, віртуальна валюта).

Які винятки з електронних послуг?

Для цілей оподаткування, електронними послугами не є, зокрема,:

• послуги, що надаються фахівцями, наприклад, юристами та фінансовими консультантами, які надають консультації електронною поштою
• освітні послуги, в яких зміст курсу передається через викладача,
• рекламні послуги в газетах, плакатах, телебаченні, заочних курсах
• бронювання послуг онлайн, які здійснюються за межами Інтернету, наприклад, квитки на культурні та спортивні заходи, готелі, прокат автомобілів тощо.

Електронною послугою є попередньо записаний курс програмування, який користувач може завантажити за окрему плату на комп'ютер або відтворити онлайн. Однак електронною послугою вже не є курс програмування у формі контакту з викладачем наживо.